Земельный и транспортный налог с 2020 года будет взиматься по новым правилам

С начала 2020 года изменится форма отчетности по земельному и транспортному налогам в соответствии с Федеральным законом от 15.04.2019 года. Не нужно будет включать в декларацию сведения об этих налогах. Взаимоотношения плательщиков и налоговых органов регламентируется новым законом.

Какие устанавливаются правила уплаты земельного и транспортного налогов с 2010 года

Порядок и сроки уплаты организациями транспортного налога, а также авансовых платежей по нему устанавливаются законами субъектов РФ. Крайний срок уплаты налога не может быть позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

Аналогичным образом дело обстоит с земельным налогом, за тем исключением, что порядок и сроки определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Региональные (местные) власти могут отменить обязанность внесения авансовых платежей. Уплата транспортного и земельного налогов производится по месту нахождения ТС и земельных участков соответственно. Обозначенные общие правила не меняются.

Отмена обязанности по представлению в налоговый орган деклараций по транспортному и земельному налогам не означает, что налогоплательщики не будут самостоятельно определять величину налоговых обязательств. Это связано с тем, что налоговый орган сообщение об исчисленной за истекший налоговый период сумме налога, подлежащей уплате налогоплательщиком-организацией, будет направлять после истечения установленного срока уплаты налога.

Таким образом, направление налогоплательщику сообщения не отменяет его обязанность самостоятельно исчислить и уплатить транспортный и земельный налоги и внести соответствующие авансовые платежи. Фактически целью направления сообщения является информирование налогоплательщика об исчисленной налоговым органом сумме налога за определенный период для дальнейшего взыскания недоимки при ее наличии.

Какая информация будет содержаться в сообщения налоговой службы

Налоговый орган будет составлять сообщение об исчисленной сумме налога на основе имеющихся у него документов и информации, в том числе сведений из ЕГРН, данных, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, регистрацию транспортных средств.

В сообщении будут фиксироваться объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.

Сообщение будет передаваться организации в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота или через «Личный кабинет налогоплательщика».

При невозможности использования такого способа сообщение будет направляться по почте заказным письмом. В этом случае сообщение будет считаться полученным по истечении шести рабочих дней с момента направления письма.

Еще один вариант – передача руководителю организации (ее представителю) лично под расписку.

Как регулируются спорные вопросы по начислению земельного и транспортного налога по новому закону

В течение десяти рабочих дней со дня получения сообщения организация вправе представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

К сведению: десятидневный срок для представления пояснений и документов не является критичным. Поэтому по истечении этого срока налоговый орган обязан будет рассмотреть полученные пояснения, документы и при наличии правовых оснований пересчитать исчисленную в сообщении сумму налога в рамках общего порядка взаимодействия с налогоплательщиками. В связи с этим, по мнению финансистов, основания для увеличения срока для представления пояснений и документов отсутствуют (Письмо от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Налоговому органу на рассмотрение пояснений и документов дается месяц. Этот срок может быть увеличен еще на месяц, если у налогового органа возникнет необходимость получить дополнительные сведения и (или) документы, связанные с исчислением налога.

В тот же месячный (двухмесячный) срок налогоплательщика должны будут проинформировать о результатах рассмотрения полученных документов, информации. Если окажется, что расчет налогового органа неверен, организации будет направлено уточненное сообщение об исчисленной сумме налога в течение десяти рабочих дней после его составления.

В итоге сообщение о пересчитанной сумме налога должно быть направлено (передано) налогоплательщику не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога.

Если в результате рассмотрения документов, информации будет выявлена недоимка, налоговый орган направит организации требование об уплате налога не позднее трех месяцев (года – если недоимка составит менее 500 руб.).

К сведению: до направления сообщения об исчисленной сумме налога и в любой момент после его получения налогоплательщик вправе обратиться в налоговые органы за выпиской из ЕГРН для понимания состава и актуальности сведений, использованных для формирования сообщения. Кроме того, налогоплательщик вправе обжаловать действия (бездействие) налогового органа по результатам рассмотрения представленных им пояснений и документов, связанных с полученным сообщением об исчисленной сумме налога (пп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Каким будет алгоритм обмена информацией по транспортному и земельному налогам

ФНС выдала ряд разъяснений в связи с изданием приказа с формами сообщений об этих налогах.

ФНС  недавно утвердила формы сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов. Новая "примочка" начнет использоваться с 2021 года – когда отпадет необходимость представлять декларации по указанным налогам. Налоговики будут считать налоги на основе сведений из органов Росреестра, ГИБДД, МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, гостехнадзора. Сообщения будут направляться налогоплательщикам-организациям в электронном виде или по почте. Если льгота уводит налог в ноль, то сообщение формироваться не будет.

В течение десяти дней в ответ на сообщение организация вправе подать пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность ее способа исчисления налога, его уплату, право на льготы. О результатах рассмотрения налоговый орган ее проинформирует, а при надобности проведет перерасчет и направит уточненное сообщение.

Если с учетом пояснений и (или) документов суммы исчисленных налогов, превысят суммы уплаченных, то инспекция зафиксирует недоимку и приступит к ее взысканию.

В какой форме будут посылаться сообщения плательщикам земельного и транспортного налогов по новому закону

Сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов будут направляться по утвержденной форме.

В связи с отменой с 1 января 2021 года обязанности организаций по представлению в налоговые органы деклараций по транспортному и земельному налогам инспекции будут направлять указанным налогоплательщикам сообщения об исчисленных суммах соответствующих налогов.

Сообщение о сумме транспортного налога и сообщение о сумме земельного налога будет формироваться налоговыми органами в автоматизированной информационной системе с использованием технических средств на основе имеющейся информации (сведений из ЕГРН, сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств).

В случае передачи сообщений руководителю организации (его представителю) лично под расписку налоговым органом формируется отрывной корешок, подтверждающий получение указанных сообщений.

При перерасчете суммы налога налогоплательщикам будут направляться уточненные сообщения.

При наличии налоговых льгот в сумме исчисленного налога соответствующее сообщение формироваться не будет.

Приказ вступает в силу с 1 января 2021 года

источник